Verrechnungssteueraufkommen kollektiver Kapitalanlagen

Die gewünschten Zahlen zur Verrechnungssteuer finden sich in der Beilage und sind in der Publikation «Fiskaleinnahmen des Bundes» veröffentlicht (www.estv.admin.ch > Die ESTV > Steuerstatistiken > Allgemeine Steuerstatistiken > Fiskaleinnahmen des Bundes), in der sich detailliertes Zahlenmaterial befindet. Der Bruttoertrag sowie der Bruttoertrag abzüglich der Rückerstattungen können dem Tabellenblatt VST in der Excel-Datei, Spalten B und G, entnommen werden. Der Bruttoertrag der Verrechnungssteuer aus Erträgen von kollektiven Kapitalanlagen findet sich für die Jahre 2006 bis 2024 dagegen im Tabellenblatt VST1 (Zeile 13; Anteile an Anlagefonds). Die Zahlen von 2000 bis 2005 können im Archiv älteren Jahrgängen entnommen werden.

Das Aufkommen der Verrechnungssteuer ist volatil. Im Zeitverlauf wachsen die Grössen, wobei markante Rückgänge bei den Bruttoeingängen 2001-2003 (Platzen der Dotcom-Blase), 2009 (Finanzkrise) und 2020 (Covid) zu verzeichnen waren. Folgende Hinweise mögen bei der Interpretation der in der Beilage beziehungsweise Publikation abgebildeten Zahlen dienlich sein:

• Die Rückerstattung der Verrechnungssteuer an die leistungsbegünstigten Personen kann innert drei Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die steuerbare Leistung fällig wurde, beantragt werden. Für noch erwartete Rückerstattungen wird seit 2007 jährlich eine Rückstellung geschätzt und bilanziert. Seit 2017 wird die jährliche Anpassung dieser Rückstellung schuldenbremsenwirksam verbucht und beeinflusst damit den Finanzierungssaldo des Bundes. Auch der Saldo der Verrechnungssteuer in Spalte G der Excel-Tabelle wird seit 2017 von der Veränderung der Rückstellung beeinflusst.
• Infolge dieser Verbuchungssystematik wurden bis 2016 sämtliche im Rechnungsjahr eingegangenen Rückerstattungsanträge dem laufenden Jahr belastet, unabhängig davon, auf welche Steuerperioden sie sich tatsächlich bezogen (Kassaprinzip).
• Seit 2017 werden die Rückerstattungen periodengerecht verbucht (Accrual-Prinzip). Das heisst Rückerstattungsanträge, die frühere Steuerperioden betreffen, werden zu Lasten der bestehenden Rückstellung abgewickelt. Die noch erwarteten Rückerstattungen werden jährlich geschätzt und dafür neue Rückstellungen gebildet.
• Bei einem Meldeverfahren werden Ablieferung und Rückerstattung der Verrechnungssteuer durch eine Meldung der steuerbaren Leistung ersetzt. Das Meldeverfahren ist bei vollständigen Rückerstattungsberechtigungen zulässig (z. B. konzerninterne Gewinnausschüttungen). Die über das Meldeverfahren deklarierten Beträge sind nicht in den Zahlen der Beilage beziehungsweise in der Excel-Datei enthalten. Die Nutzung des Meldeverfahrens hat im Zeitverlauf zugenommen und den Zuwachs bei den Bruttoeingängen gebremst.
• Daneben können sich auch Rechtsänderungen auf die Entwicklung der Zeitreihen auswirken. Diese können ebenfalls unter dem zuvor angegebenen Pfad in der Publikation «Chronologische Entwicklung der Gesetzgebung» (S. 30-32) abgerufen werden. Erwähnenswert sind hierbei Verordnungsanpassungen beim Meldeverfahren im nationalen (2001) und internationalen Konzernverhältnis (2005) sowie die Verrechnungssteuerausnahmen bei TBTF-Instrumenten.
• Methodisch ist darauf hinzuweisen, dass die Zahlen zum Bruttoertrag bis und mit 2016 auch Bussen und Verzugszinsen enthalten (siehe auch Fussnote 4 des Tabellenblatts VST).

Beilage: Tabellarische Übersicht zu den gesamten Bruttoeingängen der Verrechnungssteuer, den Bruttoeingängen bei kollektiven Kapitalanlagen sowie den Bruttoeingängen abzüglich Erstattungen von 2000 bis 2024 (in Mrd. Franken; Erläuterungen zu den Zahlen im Text)